ФНС уточнила, как с 2023 года ИП могут уменьшить налог при применении патентной системы налогообложения (ПСН) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.
В своем письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ ведомство отмечает, что для уменьшения налога по ПСН в 2023 году ИП может выбрать один из следующих вариантов:
- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК единого налогового платежа (ЕНП) и представить в налоговые органы заявление о зачете этой суммы в счет исполнения обязанности по фиксированным страховым взносам;
- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК фиксированных взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не нужно.
Например, ИП получил патент со сроком действия с 1 января по 30 июня 2023 и суммой налога 12 000 рублей. Фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 5 000 рублей ИП уплатил 27 марта 2023 года платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. 30 марта ИП представил уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 000 рублей.
В такой ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить уменьшение налога на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Соответственно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 000 рублей (12 000 руб. – 5 000 руб.).
Затем ИП получил новый патент со сроком действия с 1 июля по 31октября 2023 и суммой налога 8 000 рублей. 10 августа он уплатил фиксированные страховые взносы за 2023 год на КБК фиксированных взносов или на КБК ЕНП в размере 6 000 рублей. В этот же день ИП подал уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму.
В данной ситуации ИП может уменьшить налог по патенту на 6 000 рублей при условии, если положительное сальдо ЕНС на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 000 рублей (то есть 5 000 рублей + 6 000 рублей).
Источник: https://buh.ru